Studio Romano News

STUDIO ROMANO  NEWS

PER LA BANCAROTTA FRAUDOLENTA NON BASTA L’ACCUMULO DI DEBITI

La Cassazione, con la Sentenza n. 22978 del 6 giugno 2024, ha stabilito che la sola circostanza di un accumulo di debiti non è sufficiente per decretare la bancarotta fraudolenta a carico dell’amministratore. Per essa occorre che lo stato debitorio derivi da una precisa consapevole strategia messa in atto dall’amministratore.

SOSTENIBILITA’ E CLIMA – LA DIRETTIVA UE ENTRA IN AZIENDA

E’ stata pubblicata sulla Gazzetta Ufficiale della Unione Europea del 5 luglio la Direttiva 2024/1760 sul dovere di diligenza delle imprese ai fini della sostenibilità. Gli Stati europei dovranno recepirla, per l’attuazione, entro il 26 luglio 2026.

TASSE NON PAGATE CON RATE FINO A DIECI ANNI

Il decreto relativo alla riforma della riscossione, definitivamente approvato dal Consiglio dei ministri, prevede la possibilità di allungare i piani di rateizzo per le imposte non pagate fino a 10 anni.

OMESSI VERSAMENTI  NON PUNIILI SE L’IMPRESA E’ INSOLVENTE

Il nuovo decreto sulle sanzioni prevede la non punibilità per il mancato versamento di IVA e ritenute se tale circostanza non dipende dalla volontà dell’imprenditore, bensì da oggettive cause di difficoltà finanziaria.

RICERCA & SVILUPPO AL SUD ED ISTANZE PER L’ACCESSO AGLI AIUTI

Dal 10 luglio 2024 le imprese potranno presentare al Min istero delle Imprese e del Made in Italy i progetti di ricerca e sviluppo rientranti nelle traiettorie della strategia nazionale di specializzazione intelligente.

Gli aiuti consistono in un fondo perduto ( 30% per le piccole imprese - 25% per le medie e 15% per le grandi imprese) parametrato sulle spese ammissibili ed in un finanziamento a tasso agevolato pari al 50% delle spese.

RAPPORTO SUL PERSONALE DA INVAIRE ENTRO IL 15 LUGLIO

Scade lunedì 15 luglio il termine per trasmettere telematicamente  il Rapporto biennale sulla situazione del personale. Il prospetto deve essere inviato dalle aziende operanti in qualsiasi settore economico e che abbiano occupato, nell’anno 2023, oltre 50 dipendenti. Dall’anno 2025 tale rapporto dovrà essere trasmesso entro il 30 aprile di ogni anno.

COMPENSAZIONI SOLO TRAMITE I SERVIZI DELL’AGENZIA ENTRATE

Dal 1 luglio 2024 è in vigore l’obbligo di utilizzare i servizi dell’Agenzia delle Entrate per effettuare pagamenti fiscali con F24  che prevedano l’utilizzo di compensazioni. Dalla stessa data è in vigore la regola secondo la quale non è possibile utilizzare la compensazione se sussistono debiti erariali già scaduti , e non regolarizzati, per euro 100.000.

MONTECARLO E VENEZUELA ENTRANO NELLA LISTA GRIGIA ANTIRICICLAGGIO

Nell’ultima riunione plenaria tenutasi a Singapore il GAFI (Gruppo di azione finanziaria internazionale) ha stabilito di porre in severa osservazione e cioè in “lista grigia” sia Montecarlo che il Venezuela.

Nella stessa riunione ha anche stabilito l’uscita dal gruppo sotto osse3rvazione di Turchia e Giamaica.

TAXI LA RICEVUTA DEL POS NON BASTA

Con risposta ad interpello 142/2024 l’Agenzia delle Entrate ha dichiarato che la ricevuta di pagamento elettronico del servizio non è sufficiente a documentare fiscalmente la spesa deducibile, a meno che non sia accompagnata da altro documento giustificativo, come ad esempio la ricevuta rilasciata dal taxista.

SOCIETA’ ED ASSOCIAZIONI SPORTIVE E MODELLI ANTI VIOLENZA

Tra luglio ed agosto scadrà il termine per quasi tutte le Asd e Ssd per adeguare i propri statuti e dotarsi di m odelli organizzativi e di controllo dell’attività sportiva finalizzati alla tutela dei minori e alla prevenzione delle molestie, della violenza di genere e di altre forme di discriminazione.

AUTOTRASPORTO E DEDUZIONI FORFETTARIE

Con il comunicato stampa n. 74 del 10 giugno il Mef ha confermato, anche per l’anno 2023, le misure delle deduzioni riconosciute in maniera forfettaria alle imprese del settore autotrasporto merci.

NUOVE ASSUNZIONI CON MAXISCONTO DEL 120%

Per tutte le assunzioni stabili effettuate dal 1 gennaio 2024 è previsto un maxisconto fiscale del 120% del costo del lavoro, che sale al 130% per le assunzioni di donne con almeno due figli e di soggetti con disabilità.

SETTORE TURISTICO E FINANZIAMENTI AGEVOLATI

Fino a 31 luglio le imprese del settore turistico potranno accedere al nuovo bando Pnrr del fondo Rotativo Imprese. Il bando ,mette a disposizione 180 milioni di euro. L’agevolazione è prevista nella modalità a fondo perduto e finanziamento agevolato a tasso fisso (0,50%).

LE VIOLAZIONI SULLA SICUREZZA OSTACOLANO IL RILASCIO DEL DURC

Con l’entrata in vigore della Legge 56/2024 il rispetto delle tutele prevenzionistiche ed antiinfortunistiche diventa requisito generale per il rilascio della regolarità contributiva (DURC).

OMISSIONI CONTRIBUTIVE E REGOLARIZZAZIONE SPONTANEA

Dal prossimo 1 settembre entreranno in vigore i  nuovi  ridotti importi richiesti per sanare volontariamente le omissioni contributive. I nuovi ridotti importi sono stati previsti dalla Legge 56/2024 che ha modificato e integrato l’articolo 116 della Legge 388/2000.

RICERCA & SVILUPPO TAX CREDIT BLINDATI

La possibilità di conseguire la certificazione degli investimenti in Ricerca & Sviluppo è una opportunità per le aziende impegnate in tali investimenti. La certificazione, infatti, consente di legittimare la richiesta del tax credit azzerando così il rischio di future contestazioni fiscali, considerato che anche il fisco, al di la di ipotesi di frode fiscale, sarà vincolato alla certificazione.

IL PATENT BOX RESTA SENZA CERTIFICATI FISCALI

La certificazione introdotta dall’articolo 23, comma 2, del Dl 73/2023 non è stata estesa anche al patent box. Per le imprese, quindi, che beneficiano di tale agevolazione, l’unica tutela prevista è rappresentata dalla predisposizione di un set documentale che permetta di beneficiare, in modo idoneo e legittimo, dell’agevolazione “patent box”.

PARTE LA CERTIFICAZIONE PER IL BONUS RICERCA E SVILUPPO

Il MIMIT ha pubblicato i modelli di certificazione per gli investimenti in ricerca e sviluppo.

Ora si attendono soltanto le linee guida e poi l’iter, avviato con l’istituzione de3ll’albo dei certificatori sarà completato.

AUTOVELOX VIETATI QUANDO I LIMITI SONO MOLTO BASSI

Pubblicato in Gazzetta il decreto che aggiorna le regole per l’installazione degli autovelox , ponendo maggiori vincoli sulla collocazione dei rilevatori soprattutto sulle strade urbane.

SALVA CASA SANATORIA PERMANENTE

E’ in vigore dal 30 maggio il decreto Salva casa (Dl 69/2024) che introduce una sanatoria permanente per tutte le piccole irregolarità realizzate da interventi in casa effettuati fino al 24 maggio 2024.

BANDI LIFE 2024 PER LA TUTELA DELL’AMBIENTE

Ammonta a 571 milioni lo stanziamento della Commissione Europea a valere sui bandi Life 2024, finalizzati al finanziamento di azioni ecosostenibili da parte di imprese e altri soggetti. Le domande possono essere presentate tramite il portale unico per l’accesso ai fondi diretti europei.

INDETRAIBILE L’IVA DELL’ATI CHE EMETTE FATTURA

Nella risposta al question time il MEF, confermando l’indirizzo dell’Agenzia delle Entrate, ha dichiarato indetraibile l’IVA in capo ad un’associazione temporanea di imprese che erroneamente emette fattura per i servizi forniti dalle imprese che la costituiscono.

SANZIONI TRIBUTARIE PIU’ MITI DAL 1 SETTEMBRE 2024

Il Decreto Sanzioni, approvato il 24 maggio dal Consiglio dei Ministri, prevede sanzioni più miti per tutte le violazioni commesse a decorrere dal 1 settembre 2024. Le nuove più miti sanzioni sono:

• Omessi versamenti

Sanzione del 25% per i ritardi oltre i 90 giorni (attuale misura 30%)

Sanzione del 12,5% per ritardi non superiori ai 90 giorni (attuale misura 15%)

Sanzione dello 0,834% per ogni giorno di ritardo fino al quindicesimo (attuale misura 1%)

L’ASSOLUZIONE PENALE FA STATO ANCHE NEL TRIBUTARIO

Con l’entrata in vigore del Decreto Sanzioni le sentenze penali definitive di assoluzione hanno efficacia di giudicato nel processo tributario. Fanno eccezione e non costituiscono giudicato per il tributario le sentenze assolutorie in seguito  a giudizio abbreviato.

REGISTRO DEI TITOLARI  EFFETTIVI  NUOVAMENTE SOSPESO

La sesta sezione del Consiglio di Stato ha nuovamente sospeso l’obbligatorietà del Registro dei titolari effettivi. La sospensione ha effetto immediato e congela le procedure di iscrizione alle Camere di commercio fino al 19 settembre, data in cui è previsto che il Consiglio di Stato affronti nel merito l’argomento.

TRANSIZIONE 5.0 E CONCLUSIONE DEGLI INVESTIMENTI

Un emendamento del Governo al Dl 39/2024 prevede che gli investimenti transizione 5.0 riguardano tutti quelli effettuati nel periodo dal 1 gennaio 2024 al 31 dicembre 2025.

RICERCA & SVILUPPO ONLINE L’ALBO DEI CERTIFICATORI

Dal 15 maggio 2024 è ’ sul sito del MISE l’Albo dei certificatori di cui all’articolo 2 del Dpcm del 15 settembre 2023. Entro fine maggio saranno disponibili i modelli di certificazione e le linee guida. Dal 5 giugno 2024  sarà possibile caricare le certificazioni sui progetti di Ricerca & Sviluppo da sviluppare e già sviluppati.

INTERESSI MORATORI SOLO SE ESPRESSAMENTE INDICATI

Con Sentenza 12449/2024 le sezioni unite della Corte di cassazione hanno affermato il principio secondo cui , nel caso di condanna giudiziale al pagamento di interessi legali senza alcuna ulteriore specificazione, la misura degli interessi dovuti è pari al tasso legale e non potranno essere calcolati interessi moratori.

CALCOLO INTERESSI SU MUTUI ALLA FRANCESE SUB IUDICE

E’ in piena discussione giuridica se, nel piano di ammortamento alla francese, i finanziamenti siano o meno viziati per indeterminatezza delle condizioni convenute.

NON SPETTA AL SOCIO  PORTARE I LIBRI IN TRIBUNALE

La Corte di Appello di Napoli, con Sentenza del 21 marzo 2023, soffermandosi sul possibile conflitto tra amministratore giudiziario e soci, ha concluso che è inammissibile l’appello proposto dal socio per difetto di legittimazione ad impugnare.

CRIPTOVALUTE E CONDANNA PENALE

La Sentenza n. 5116  del 5 aprile 2024 della Seconda sezione penale del Tribunale di Milano ha stabilito che basta la singola emissione  di cripto-valuta senza autorizzazione per costituire reato.

MULTE FINO A 5 MILA EURO PER LAVORATORI IRREGOLARI NEI LAVORI IN CASA

I proprietari di casa che per le ristrutturazioni edilizie da 70 mila euro in su di importo si rivolgono a imprese irregolari saranno passibili di multa da mille a 5 mila euro.

CEDOLARE SECCA ANCHE SE IL  LOCATARIO E’ IMPRENDITORE

La scelta della cedolare secca è ammessa anche qualora il locatario agisca in veste di imprenditore. E’ dunque sufficiente che la condizione di non esercitare attività di impresa o professionale sia rispettata dal solo locatore.

SANZIONI PER OMESSA VERIFICA DELLA CONGRUITA’ MANODOPERA

Il Decreto Pnrr (Dl 19/2024) rafforza i meccanismi di verifica della congruità del costo del lavoro nell’ambito degli appalti del settore edile ed introduce un meccanismo sanzionatorio basato sulle fasce di valore degli appalti a partire da quelli di importo superiore a 150 mila euro.

BLACK LIST UE E NOVITA’

La UE ha rimosso dalla lista delle giurisdizioni non cooperative ai fini fiscali Le Bahamas, Le Isole Turks e Caicos, in quanto hanno risolto con successo le carenze nell’applicazione dei requisiti di sostanza economica. Belize e Seychelles, invece, .sono stati spostati nella così detta lista grigia, in attesa che completino il processo di adeguamento già avviato.

PERSONALITA’ GIURIDICA PER LE REALTA’ DILETTANTISTICHE

Anche le realtà del mondo sportivo avranno la possibilità di richiedere la personalità giuridica, mediante l’iscrizione nel Rasd (Registro nazionale delle attività sportive dilettantistiche).

LA REGIONE LAZIO INCENTIVA L’IMPRENDITORIA FEMMINILE

Il bando in corso di emanazione è rivolto alle imprese femminili e riguarda i progetti basati sull’introduzione di innovazioni di prodotto o processo aziendale.

AUTOVELOX BOCCIATI DALLA CASSAZIONE

Non sono valide le multe per eccesso di velocità se l’apparecchio di rilevazione non è omologato ma solo approvato. Così ha sancito la Cassazione con l’ordinanza 10505/2024 depositata il 19 aprile 2024.

RISCHIO SANZIONI PENALI SUI NUOVI BILANCI DI SOSTENIBILITA’

Forte preoccupazione per l’estensione al reporting di sostenibilità, reso obbligatorio dalla Direttiva Csrd già in vigore, del sistema sanzionatorio, di natura prevalentemente penale. In pratica è stata prevista un’automatica estensione del sistema sanzionatorio applicato alle informazioni non finanziarie

MAXI SANZIONE PER LAVORO NERO

Il Decreto per l’attuazione del PNRR ha aumentato del 30% le sanzioni per lavoro nero (articolo 29, comma 3 del Dl 19/2024 in vigore dal 2 marzo). Le nuove sanzioni sono crescenti e parametrati al periodo di lavoro irregolare contestato e vanno da 1.950 euro di minimo a 46.800 euro per durata di irregolarità superiore a sessanta giorni.

ANCHE LE SRL POTRANNO DEMATERIALIZZARE LE QUOTE

La Legge n. 21/2024 (legge capitali) prevede la possibilità per le società a responsabilità limitata che rientrino nella categoria delle PMI di dematerializzare le quote di partecipazione al capitale. Oltre ad appartenere al perimetro dimensionale delle PMI le società per poter dematerializzare dovranno avere quote di uguale valore, dare pari diritti ed essere indivisibili.

NESSUNA PUNIBILITA’ PENALE PER I CREDITI R&S CONTESTATI

Nella ormai sempre più complicata querelle tra i concetti di punibilità dei crediti non spettanti e dei crediti inesistenti,  che nemmeno la sentenza 34419/2023 della Cassazione a Sezioni riunite ha risolto, si inserisce una ulteriore causa di non punibilità penale dovuta all’obbiettiva incertezza normativa.

SUGAR TAX IN VIGORE DAL 1 LUGLIO

La Consulta assolve la “sugar tax” e dichiara non fondata la questione di legittimità sollevata dal TAR del Lazio. Essa, quindi, entrerà in vigore dal 1 luglio prossimo.

INDUSTRIA 4.0 E COMUNICAZIONI AL MISE

Le imprese che effettueranno investimenti con i requisiti dell’industria 4.0 a decorrere dal 1 gennaio 2024 dovranno inviare une comunicazione al MIMIT con l’indicazione del complessivo programma di investimento. Tale comunicazione è prevista anche per gli investimenti già effettuati ma di cui non sono stati ancora fruiti i crediti d’imposta derivanti.

MAX PREMIO DEL 30% PER LE ASSUNZIONI DI PERSONE FRAGILI

Il Dlg 216 sulla riforma dell’Irpef prevede una deduzione aggiuntiva per chi assume persone fragili a tempo indeterminato.

CESSIONI PRO SOLUTO E DEDUCIBILITA’ DELLE PERDITE

La Suprema Corte, con la sentenza n. 8714/2024, ha stabilito che per la deducibilità delle perdite su crediti anche in caso di cessione pro soluto è necessario giustificare le ragioni che hanno portato ad un corrispettivo ridotto.

CREDITI D’IMPOSTA E SANZIONI

Vengono rimodulate le sanzioni relative ai crediti d’imposta e fissate al:

• 25% per i crediti non spettanti
• 70% per i crediti inesistenti

SENTENZE PENALI CON RILEVANZA TRIBUTARIA

La sentenza irrevocabile di assoluzione penale perché il fatto non sussiste o l’imputato non lo ha commesso, ha efficacia di giudicato nel processo tributario in corso, in qualsiasi grado, per i medesimi fatti.

SANZIONI PENALI E COMMISSIONE DEL REATO

In attuazione della  legge delega per la riforma fiscale (la 111/2023), il Dlgs sulle sanzioni, approvato in prima lettura dal Governo cambia il perimetro di varie  fattispecie penali illecite:

• Omesse ritenute e iva la scadenza di adempimento per entrambi gli illeciti va al 31 dicembre successivo a quello di presentazione della dichiarazione;
• Per gli omessi versamenti sono previste le due ulteriori condizioni che non deve essere in corso la rateazione e che, in caso di decadenza della rateazione, l’ammontare residuo del debito deve essere superiore a 75 mila euro per l’Iva e a 50 mila per le ritenute.

CAMERE DI COMMERCIO E BANDI PER LO SVILUPPO

Riaprono i bandi delle Camere di commercio a supporto di innovazione, internazionalizzazione, transizione digitale ed ecologica delle imprese. Fra gli interventi maggiormente finanziati abbiamo:

• E-commerce
• Cybersecurity
• Internazionalizzazione

RESIDENZA ALL’ESTERO E QUADRO RW

L’omessa compilazione del quadro RW da parte di un cittadino italiano non iscritta all’Aire ma residente fiscalmente in Svizzera non comporta l’applicazione di alcuna sanzione. Questo è il senso della sentenza  24/3/2024 emessa dalla CGT della  Sardegna e depositata il 19 marzo 2024.

COMMITTENTE SANZIONATO SE NON VERIFICA L’ESISTENZA DELLA PATENTE

Il committente di subappalto è tenuto a verificare che  disponga di regolare  patente a punti ed è solidalmente responsabile in caso di sua mancanza.

DONAZIONI INFORMALI TRA GENITORI E FIGLI SENZA TASSAZIONE

La Cassazione, con la sentenza n. 7442 depositata il 20 marzo, ha sciolto ogni dubbio sull’argomento e sulla non adeguatezza della Circolare 30/2015 delle Entrate, stabilendo che non sono da assoggettare a tassazione le donazioni tra genitori e figli che non risultano da atto scritto e registrato.

PROVVIGIONI INTERMEDIARI ASSICURATIVI

Dal 1 aprile 2024 scatterà l’obbligo di assoggettare a ritenuta le provvigioni corrisposte dalle compagnie assicurative agli  intermediari.

PATENTE A PUNTI NEI CANTIERI

Con il Decreto-legge 19/2024 è stato introdotto l’obbligo della patente a punti per le imprese ed i lavoratori autonomi che operano temporanei o mobili. La dotazione iniziale sarà di 30 punti che potranno subire decurtazioni a seguito di provvedimenti di responsabilità datoriale, fino a provocare il fermo dell’operatività.

SOCIETA’ DI COMODO E DETRAZIONE IVA

La pronuncia della Corte di Giustizia Europea,  relativa alla causa C-341/22 – Feudi di San Gregorio, ha operato una svolta nella normativa nazionale stabilendo che anche le società così dette non operative hanno diritto a detrarre l’iva pagata sugli acquisti. La conseguente dichiarazione di incompatibilità tra la disciplina nazionale e la direttiva comporterà l’immediata revisione, anche retroattiva, di tutte le liti ancora pendenti.

AUMENTA LA  SANZIONE PER CHI  IMPIEGA  LAVORATORI  IRREGOLARI

Portata ad euro 46.800 la sanzione per chi impiega lavoratori irregolari. E’ quanto prevede il decreto 19/2024, nell’ambito del contrasto al lavoro irregolare.

LA DICHIARAZIONE OMESSA SI PUO’ PRESENTARE FINO ALLA DECADENZAQ

E’ possibile presentare la dichiarazione omessa fino al termine della decadenza a condizione che non siano intervenuti già controlli o verifiche.

L’INSUBORDINAZIONE DEL LAVORATORE FA SCATTARE IL LICENZIAMENTO

Con l’ordinanza 4230 del 19 febbraio scorso la Cassazione ha giudicato legittimo il licenziamento per grave insubordinazione di un dipendente che abbia rivolto ingiurie e minacce ad un proprio superiore.

ALT  A  SEQUESTRO E CONFISCA SE IL DEBITO E’ RATEIZZATO

Il sequestro finalizzato alla  confisca nei reati tributari non potrà più essere disposto se l’interessato ha in corso l’estinzione mediante rateizzazione del debito.

EMIRATI ARABI UNITI FUORI DALLA LISTA GRIGIA

La commissione GAFI ha stabilito l’uscita, con decorrenza immediata, dalla lista grigia di monitoraggio rafforzato gli Emirati Arabi Uniti, l’Uganda, Barbados e Gibilterra.

LAVORO SPORTIVO

Fino a dicembre 2024 i premi ad allenatori ed atleti fino a 300 euro saranno esenti da imposta e da ritenuta.

CREDITO DI IMPOSTA PER CHI SI QUOTA

In fase di conversione del Dl Milleproroghe è stato previsto che lo speciale credito di imposta per le Pmi che si quotano in un listino europeo spetta anche per le quotazioni realizzate nel corso dell’anno 202. L’agevolazione corrisponde al 50% dei costi sostenuti con tetto a 500 mila euro.

ROTTAMAZIONE QUATER ALTRA CHANCE PER LE RATE NON PAGATE

La conversione del Milleproroghe  (articolo 3 bis del Dl 215/2023) riapre i termini del pagamento delle prime tre rate della rottamazione quater, offrendo la possibilità di pagare entro il 20 marzo (scadenza 15 marzo più 5 giorni di tolleranza).

ROTTAMAZIONE QUATER RUOLI FUORI DAL DIVIETO

Le partite a ruolo oggetto di rottamazione quater non rilevano ai fini del divieto di compensazione in presenza di debiti scaduti maggiori di 1500 euro. Tanto fino a che il debitore non decade dalla definizione agevolata. Tale conferma viene dalla risposta dell’Agenzia delle Entrate all’interpello n. 54/2024.

ASSEMBLEE DA REMOTO FINO A DICEMBRE 2024

Nel Ddl Capitali, approvato definitivamente dal Senato, viene ampliato il termine del 30 aprile 2024 già fissato dal Dl 215/2023, e viene stabilito che è possibile la formazione di assemblee da remoto fino a tutto il 31 dicembre 2024.

CREDITO DI IMPOSTA TRANSIZIONE 5.0

Nel Piano Transizione 5.0, introdotto dal Dl Pnrr approvato dal Consiglio dei Ministri lo scorso 26 febbraio, è previsto un credito di imposta 5.0 cumulabile fino al 100% della spesa, ma non altrettanto cumulabile con gli incentivi europei né con il credito di imposta 4.0 né con il credito di imposta per le Zone Economiche Speciali (ZES).

OMESSI VERSAMENTI E NUOVE SOGLIE PENALI

Le nuove norme del Decreto sanzioni prevedono che i reati di omesso versamento delle ritenute e dell’IVA si considerano consumati al 31 dicembre dell’anno successivo alla presentazione della relativa dichiarazione, facendo slittare praticamente di un anno gli attuali termini di legge.

AUMENTO DI ALCUNE ALIQUOTE IVA

La circolare 3/E dell’Agenzia delle Entrate fornisce i primi chiarimenti sulle novità IVA introdotte dalla manovra 2024. Viene confermato l’aumento dell’aliquota dal 5% al 10% sui seguenti articoli:

• Prodotti per l’infanzia
• Latte in polvere o liquido per l’alimentazione dei lattanti
• Estratto di malto
• Preparazioni per l’alimentazione dei fanciulli
• Tamponi  ed assorbenti destinati alll’igiene femminile

Viene anche confermato l’aumento al 22% dell’aliquota da applicare alle cessioni di pellet di legno a decorrere dal 1 marzo.

ESENTI DA BOLLO LE FATTURE PER PROVVISTE DI BORDO

L’agenzia delle Entrate ha confermato che le fatture relative agli approvvigionamenti di bordo sono esenti da bollo, in quanto assimilate alle esportazioni.

ASSEMBLEE ON LINE IN DEROGA ALLO STATUTO FINO AL 30 APRILE

Ulteriormente prorogata al 30 aprile la possibilità, introdotta in periodo covid, di tenere le assemblee in modalità on line anche se non previsto dallo statuto.

ROTTAMAZIONE QUATER AL 15 MARZO

Riaperti i termini per pagare le prime tre rate della sanatoria detta “rottamazione quater”.

AI SOCI GLI UTILI EXTRACONTABILI DI SOCIETA’ A RISTRETTA BASE

La sentenza 2752/24 della Cassazione depositata il 30 gennaio prevede che,  a seguito di accertamento di maggior utile in capo a società a ristretta base societaria, il maggior utile viene trasferito in capo ai singoli soci .

BOLLETTE DA CONSERVARE DUE ANNI

La regola generale per la conservazione di documenti, ricevute e bollette è la prescrizione quinquennale, prevista dal codice civile. Per gas, acqua e luce, però, la Legge n. 205 del 27 dicembre 2017 prevede l’obbligo di conservazione per soli due anni dalla scadenza delle fatture.

ARRIVA IL RESHORING PER LE ATTIVITA’ ECONOMICHE

L’articolo 6 del Decreto Internazionalizzazione prevede che le imprese ed i lavoratori autonomi che trasferiscono in Italia l’attività precedentemente esercitata in paesi non UE e non SEE, avranno diritto al dimezzamento del reddito e del valore della produzione netta per 6 anni.

BONUS QUOTAZIONI PROROGATO

Il decreto Milleproroghe prevede che il credito d’imposta riconosciuto alle PMI destinate alla quotazione e pari al 50% dei costi sostenuti con un tetto di 500 mila euro, viene prorogato al 31.12.2024.

ASSUNZIONI DI  GIOVANI CON SCONTO AL 50% DEI CONTRIBUTI

Esonero del 50% dei contributi per i giovani under 30, mai occupati in precedenza. L’agevolazione è prevista per 36  mesi ed opera per le assunzioni a tempo indeterminato.

IL CONCORDATO HA RISCRITTO IL CALENDARIO FISCALE

• 16 febbraio seconda di 5 rate mensili per gli autonomi per l’acconto del novembre 2023

• 29 febbraio pagamento dell’eventuale differenza della seconda rata IMU 2023 nei Comuni le cui delibere sono state pubblicate entro il 15 gennaio.

• 1 aprile pagamento delle ritenute sulle provvigioni degli agenti assicurativi

• 15 giugno da questa data saranno disponibili i software per il calcolo della proposta di reddito concordato

• 16 giugno scadenza per i versamenti dovuti dai condomini quali sostituti di imposta

• 30 giugno termine per il versamento del saldo 2023 e primo acconto 2024

• 30 giugno termine per perfezionare la rivalutazione di quote e terreni posseduti al 1 gennaio 2024 con la perizia ed il versamento dell’imposta sostitutiva

• 1 luglio sono vietate le compensazioni per i soggetti che hanno iscrizioni a ruolo per imposte superiori a 100 mila euro

• 1 luglio i modelli F24 contenenti importi in compensazione potranno essere presentati unicamente attraverso il canale telematico dell’Agenzia delle Entrate

• 30 luglio termine per aderire al riversamento volontario del credito d’imposta per ricerca e sviluppo, senza interessi e sanzioni

• 30 settembre termine per l’invio del modello 730

• 15 ottobre termine per la presentazione dei modelli Redditi ed Irap 2024 per l’anno d’imposta 2023

• 31 ottobre scadenza per l’invio del modello 770 e delle certificazioni uniche da parte dei sostituti di imposta

• 30 novembre versamento del secondo acconto 2024

RESTRIZIONI PER LE COMPENSAZIONI ORIZZONTALI

Dal 1 luglio 2024 non sarà più possibile eseguire versamenti in compensazioni, parziale e/o totale, mediante gli intermediari della riscossione. Da questa data, quindi, tutti i modelli F24 contenenti compensazioni orizzontali saranno validi solo se presentati attraverso i servizi telematici messi a disposizione dalle Entrate. L’home banking potrà essere utilizzata unicamente per i modelli F24 integralmente privi di compensazione.

CALENDARIO DEL CONCORDATO

Sarà possibile aderire al concordato dal 15 giugno 2024, quando sarà disponibile il software, e fino al 15 ottobre 2024. Negli acconti di fine luglio non si terrà conto del patto con il fisco, mentre esso dovrà essere considerato per i versamenti di fine novembre.

CONCORDATO BIENNALE CON TASSE BLINDATE

Allargata a tutte le partite IVA la possibilità di definire con l’erario un patto biennale in merito alle tasse dovute. Non è più necessario verificare i cosi detti “voti in pagella”. L’unico limite è rappresentato dall’esistenza di una debitoria verso il fisco e/o verso gli enti previdenziali superiore ai 5 mila euro.

TORNA L’ADESIONE AL PVC CON SANZIONI RIDOTTE

Con il nuovo decreto delegato sull’accertamento, definitivamente varato in data 25 gennaio 2024, ritorna possibile prestare l’adesione integrale Ai processi verbali di constatazione ottenendo la riduzione delle sanzioni.

ADDIO ALLA SOSTITUZIONE DEGLI INFISSI CON IL BONUS 75%

Il bonus del 75% per l’abbattimento delle barriere architettoniche resta confermato fino al 31 dicembre 2025, ma non per la sostituzione degli infissi e finestre e per il rifacimento dei servizi igienici.

NON IMPONIBILI LE SOMME DONATE DALL’ESTERO DA UN NON RESIDENTE

Non è soggetta ad imposizione in Italia la donazione disposta da una persona non residente in Italia a favore di donatario residente in Italia, se il denaro oggetto della donazione si trova all’estero al momento della donazione e prima del bonifico in favore del donatario. E’ questa la risposta dell’Agenzia delle Entrate a interpello n. 7 del 12 gennaio 2024

IL REATO TRIBUTARIO NON GIUSTIFICA SEQUESTRO STIPENDI

La Corte di Cassazione 3 Sezione Penale, con la sentenza n. 1877  depositata il 16 gennaio 2024, ha stabilito che in presenza di un reato tributario non si possono sequestrare per la futura eventuale confisca per equivalente le somme spettanti a titolo di stipendio, salario e pensione o altre indennità relative al rapporto di lavoro o impiego.

LA FINANZIARIA IN PILLOLE

• Prestiti a favore delle PMI settore ortofrutticolo con il limite di 30 mila euro
• Dal 1 marzo 2024 l’IVA su pellet torna al 22%
• Slitta di sei mesi la partenza dell’imposta sui manufatti di plastica (plastic tax).
• Nuove soglie europee per le gare di appalto; 5.538.000 per gli appalti di lavori e 221.000 per appalti di forniture
• Sale al 26% la cedolare secca sui redditi derivanti dai contratti di locazione breve degli immobili dal secondo in poi.
• Bonus mobili scende a 5 mila euro (ex 8 mila).
• Prorogata per tutto il 2024 la garanzia statale fino all’80% sui mutui prima casa degli under 36
• Bonifici per lavori edilizi con ritenuta che passa dall’8% al 11%
• Bonus nido potenziato dal secondo figlio.
• L’assegno unico rivalutato diventa più ricco.
• Più stringente la rendicontazione societaria di sostenibilità.
• Per il 2024 le aliquote IRPEF si riducono a tre : fino a 28mila il 23% - fino a 50mila il 35% e poi il 43%
• Fattura elettronica estesa a tutti i forfettari, con esclusione di medici ed operatori sanitari.
• IVA al 10% su prodotti per l’infanzia e l’igiene femminile.
• Abolita l’ACE a favore della ricapitalizzazione aziendale.
• Nuova ZES UNICA estesa a tutte le regioni del Sud.
• Nuovo concetto di residenza fiscale
• Semplificazione della disciplina delle controllate estere.
• Incentivi per il trasferimento di attività economiche in Italia.
• Diventano  più care l’IVIE e l’IVAFE da applicare agli immobili detenuti all’estero e passano dal 0,76% al 1,06% la prima e al 4 per mille la seconda.
• Tassata la costituzione dei diritti di superficie
• Versamenti IVA e ritenute accorpati fino a 100 euro.
• Con la delega un pacchetto di modifiche al processo tributario.
• Acconto IRPEF a rate per gli autonomi
• Estesi i benefici Pex alle plusvalenze realizzate da società non residenti
• Passa a 750 milioni di ricavi la soglia d’accesso al regime della cooperative compliance
• Abolita l’esclusione dalla ritenuta delle provvigioni percepite da agenti di assicurazione.
• Torna la rivalutazione di quote e terreni con aliquota unica del 16%
• Stop alla compensazione per i contribuenti che abbiano iscrizioni a ruolo di importo superiore a 100 mila euro
• Sanatoria del bonus ricerca e sviluppo prorogata al 30 luglio 2024.
• Possibile adesione al concordato preventivo biennale.
• Stop alle lettere delle Entrate ad agosto e dicembre.
• Anticipato al 30 settembre il termine per la presentazione delle dichiarazioni fiscali.
• Possibilità di adeguare il valore delle rimanenze di magazzino con una sostitutiva del 18%
• Tax credit salvo anche se non indicato in dichiarazione.
• Ultimo appuntamento con la CU per i forfettari.
• Obbligo di assicurazione, entro il 31.12.2024,  per le imprese contro i rischi catastrofali.
• Decontribuzione fino al 2026 per le lavoratrici madri di due o più figli.
• Sgravi contributivi fino al 2026 per chi assume donne vittime di violenza.

FINO AL 31 GENNAIO LE DOMANDE PER I CONTRIBUTI AGLI  EDITORI

Le domande per l’ammissione ai contributi 2023 a favore delle imprese editrici possono essere presentate, attraverso la piattaforma dedicata, fino al 31 gennaio 2024.

AGGIORNATA LA TABELLA DI CALCOLO  DELL’USUFRUTTO

AL RAPPRESENTANTE FISCALE NON VA CONTESTATA LA FRODE DEL TERZO

Al rappresentante fiscale non può essere contestata la frode del proprio rappresentante estero, se non nell’ipotesi in cui ha partecipato attivamente all’operazione contra legem. Questo è il senso dell’ordinanza n. 591/2024 della Cassazione depositata l’8 gennaio 2024.

RESIDENZA HOLDING DI PARTECIPAZIONI

Le modifiche apportate all’articolo 73 del Tuir introdotte dal Dlgs 209/2023 rendono più semplice la determinazione della residenza fiscale delle holding estere che detengono partecipazioni in Italia.

LEGGE DI BILANCIO 2024 – ANTICIPAZIONI IN PILLOLE

• VEICOLI IN USO PROMISCUO  - Maggiori  detrazioni per l’aumento dei  costi chilometrici
• ETS NEO ISCRITTI   - L’obbligo di nomina del revisore scatta fin da subito in presenza del superamento dei limiti per i due esercizi precedenti.
• INTERPELLI A PAGAMENTO  - Saranno stabiliti i costi per poter richiedere interpello all’Agenzia delle Entrate.
• DEDUZIONE EXTRA PER NUOVE  ASSUNZIONI  -Solo per l’anno 2023 un premio del 20% per le aziende che incrementano la manodopera con contratti a tempo indeterminato.
• RIVISTE LE SOGLIE DIMENSIONALI – Microimprese: totale attivo 450mila euro e fatturato 900mila euro – Piccole imprese: totale attivo 5 milioni di euro e fatturato 10 milioni di euro – Medie imprese: totale attivo 25 milioni di euro e fatturato 50 milioni di euro.
• ENTI RELIGIOSI – Aliquota ires dimezzata per gli enti non commerciali sui redditi generati dalle  locazioni.
• BONUS MOBILI – Ridotto il tetto di spesa ad euro 5 mila.
• ALIQUOTE  IRPEF – Tre sole aliquote irpef per l’anno 2024: 235 fino a 28 mila euro;35% oltre e fino a 50 mila; 43%  oltre i 50 mila euro.
• RIMPATRIATI - Sgravio del 50% per sei anni a chi riporta l’attività in Italia

ACCERTAMENTI 2016 ANNULLATI

Gli accertamenti relativi all’anno 2016 e notificati nel 2023 vanno annullati per decadenza dei termini. E’ inapplicabile, infatti, la proroga a cascata di 85 giorni, valida solo in relazione all’anno 2020 colpito dal covid 19. E’ quanto stanno affermando varie Corti di  Giustizia Tributaria, sulla scia della sentenza 974/2023 della CGT di Latina depositata il 25 ottobre 2023.

RITENUTE AUTONOMI E DEBITI IVA RINVIABILI SE INFERIORI A 100 EURO

Con il Dlgs sugli adempimenti viene prevista la possibilità, a decorrere dal 1 gennaio 2024, di rinviare il versamento delle ritenute sui redditi di lavoro autonomo e dei debiti IVA trimestrali di importo inferiore ai 100 euro, prevedendo la cumulabilità oneri successivi.

TRUST COMMERCIALI

Con la circolare 34/E/2022 l’Agenzia delle Entrate ha affermato che i trust commerciali devono essere equiparati dal punto di vista della tassazione in tutto e per tutto alle società di capitali. Ciò rende i trust commerciali non più convenienti.

LICENZIAMENTO ECONOMICO

Il licenziamento dovuto a cause economiche è legittimo se la riorganizzazione dell’azienda è effettiva e se il datore di lavoro dimostra l’impossibilità del ricollocamento. Così ha stabilito la Cassazione con la sentenza n. 31409 pubblicata 1i 14 novembre 2023.

CREDITI DI IMPOSTA PER CHI INVESTE NELLA TRANSIZIONE

Il nuovo PNRR indica in 12,4 miliardi la dote da mettere a disposizione delle aziende che investono nella transizione sia per la realizzazione delle infrastrutture energetiche che per la trasformazione digitale.

SANATORIA CREDITI RICERCA & SVILUPPO

Slitta al 30 luglio 2024 il termine per procedere alla sanatoria  per le operazioni di ricerca e sviluppo, mediante il riversamento volontario delle somme utilizzate a titolo di credito di imposta per ricerca e sviluppo.

FORFETTARI CON LIMITE 100 MILA EURO

L’Agenzia delle Entrate ha pubblicato la circolare n. 37 con la quale ha confermato che in caso di superamento della soglia dei  100 mila euro di ricavi/compensi la fuoriuscita dal regime agevolato forfettario avviene in corso d’anno e n on dall’esercizio successivo.

PRESTAZIONI DI SERVIZIO E FATTURAZI ONE

Dall’ AIDC di Milano arrivano i chiarimenti definitivi circa le incertezze interpretative dell’obbligo di fatturazione per chi effettua prestazioni di servizi. La norma di comportamento n. 223 dell’Associazione Italiana Dottori Commercialisti afferma che l’obbligo di fatturazione non sussiste sino a che il servizio non sia stato pagato.

GARE PUBBLICHE E COSTYO DEL LAVORO

E’ possibile escludere da una gara pubblica un soggetto che presenta un’offerta economica che presuppone l’applicazione di un contratto collettivo non coerente con le attività previste dal bando. Così ha statuito il TAR Lombardia con la sentenza n. 2830 del 28 novembre 2023.

SUPER DEDUZIONE DEL 120% PER LE ASSUNZIONI 2024

Per i nuovi rapporti di lavoro a tempo indeterminato attivati dal 1 gennaio 2024 scatterà la super deduzione del 120% prevista dal Dlg sul primo modulo di riforma dell’IRPEF.

OBBLIGHI WHISTLEBLOWING

Entro il 17 dicembre 2023 dovrà essere attuato il Decreto legislativo n. 24/2023 in attuazione della Direttiva europea 2019/1937. Il provvedimento riguarda tutti gli obblighi in materia di protezione delle persone che segnalano violazioni di disposizioni nazionali o europee di cui vengono a conoscenza in ragione dell’attività lavorativa svolta.

LE NOTIFICHE PER LE DICHIARAZIONI 2017 E 2018 ENTRO FINE ANNO 2023

Con la fine dell’effetto proroghe dettate dall’emergenza covid rientrano nella normalità i termini di notifica delle dichiarazioni presentate nel 2017 e 2018.

INDUSTRIA 5.0 E CREDITI D’IMPOSTA

Con il cambio ad Industria 5.0 il piano delle agevolazioni previste dal PNRR prevede un potenziamento delle aliquote di crediti d’imposta fino a tutto il 30 giugno 2026

NIENTE AVVISI BONARI AD  AGOSTO E DICEMBRE

Dall’anno 2024 è prevista l’eliminazione nei mesi di agosto e di dicembre dell’invio degli avvisi bonari  relativi ai controlli automatizzati delle dichiarazioni, dei controlli formali  e delle lettere di compliance.

DICHIARAZIONI DEI REDDITI SCADENZA UNICA AL 30 SETTEMBRE

Dal 1 gennaio 2024 viene fissata una scadenza unica al 30 settembre di ogni anno per la presentazione di tutte le dichiarazioni fiscali ad eccezione del 770 , il cui termine resta fissato al 31 ottobre.

SOSTENIBILITA’ E REVISIONE DELLE IMPRESE

La Direttiva CSRD, con focus sulla supply chain, spinge anche le PMI non obbligate alla rendicontazione a confrontarsi, nel rispetto del principio di proporzionalità, con richieste di “misurazione”  provenienti da organizzazioni presenti a monte ed a valle della filiera.

PASSAGGIO ALL’OIC 34

Le nuove regole di bilancio in merito all’applicazione dell’OIC  34 (ricavi)  dovranno essere applicate dal 1 gennaio 2024 dalle aziende che adottano i principi contabili nazionali

ALBO DEI CERTIFICATORI PER I CREDITI DI R&S

Si sta definendo il quadro che prevede la nascita dell’Albo degli attestatori dei crediti d’imposta per ricerca e sviluppo. Entro il 17 febbraio 2024 si attendono due decreti direttoriali che dovranno stabilire le modalità informatiche ed  i termini per:

• presentare domanda di iscrizione da parte degli aspiranti certificatori
• per definire lo scambio di informazioni tra Ministero delle Imprese e del Made in Italy e l’Amministrazione finanziaria per le attività di vigilanza.

CONCORDATO PREVENTIVO BIENNALE

Si stanno delineando i contorni del concordato preventivo biennale. L’istituto prevede l’individuazione programmata di un reddito pre-concordato tra contribuente e Fisco e che viene assunto a base della tassazione.

IMPATRIATI SENZA BENEFICI SE ASSUNTI DA IMPRESE DEL GRUPPO

Lo schema di decreto delegato approdato alla Camera per l’approvazione prevede che le agevolazioni riservate ai così detti lavoratori rimpatriati valgono solo a condizione che questi non provengano da aziende facenti parte dello stesso gruppo imprenditoriale.

ACCONTO DI NOVEMBRE RINVIATO A GENNAIO

Con la Circolare 31/E del 9 novembre 2023 l’Agenzia delle Entrate ha comunicato lo slittamento   della scadenza del 30 novembre per il pagamento della seconda rata di acconto imposte 2023.

Il pagamento potrà avvenire in unica soluzione il 16 gennaio 2024 oppure in cinque rate mensili con aggravio di interessi dalla seconda rata in poi.

ESCLUSE LE ACQUISIZIONI DOCUMENTALI DA PARTE DEI VERIFICATORI

L’articolo 7 quater del decreto di modifica dello Statuto del contribuente prevede, ormai chiaramente, l’inutilizzabilità ai fini dell’accertamento degli elementi di prova acquisiti oltre i termini di permanenza presso la sede del contribuente sottoposto a verifica ( 30 giorni + 30 per le imprese e 15 giorni + 15 per i lavoratori autonomi).

TITOLARI EFFETTIVI

Scade l’11 dicembre 2023 il termine per l’indicazione nel Registro delle Imprese del o dei titolari effettivi delle società, di capitali e di persone, residenti in Italia.

RICERCA & SVILUPPO  - ALBO DEI CERTIFICATORI

Da gennaio 2024 prenderà il via l’albo dei certificatori che darà certezza sulla legittimità del diritto al credito di imposta per ricerca e sviluppo.

RICERCA & SVILUPPO  - PROROGA TERMINE SANATORIA

Slitta al 30 giugno 2024 (ex 30 novembre 2023) il termine per la presentazione della domanda di sanatoria con il riversamento del contributo senza sanzioni per i crediti di ricerca e sviluppo 2015 – 2019. E’ quanto stabilito dal Dl 145/2023 articolo 5.

COOPERATIVE SOCIALI ED IVA AL 5%

Sulle prestazioni fornite dalle cooperative sociali e relative ad attività a favore delle persone svantaggiate si applica l’aliquota IVA  agevolata del 5%.

ZES UNICA NEL MEZZOGIORNO E CREDITO D’IMPOSTA 2024

Con il decreto legge 124 del 19 settembre 2023 cresce l’intensità massima degli aiuti per le zone assistite di Sud Italia ed isole. A partire dal 1 gennaio 2024 saranno agevolati gli investimenti in beni strumentali  da 200 mila euro in su.

ACQUISTO GASOLIO E CREDITO D’IMPOSTA

Ammonta a 300 milioni lo stanziamento a disposizione per concedere crediti d’imposta sull’acquisto di gasolio. La fetta maggiore di risorse, pari ad € 200 milioni, è riservata alle imprese di  autotrasporto merci per conto terzi.

Ricerca e Innovazione -300 milioni alle Pmi del Sud

E’ stato  pubblicato nella  Gazzetta ufficiale n. 205 del 2 settembre il decreto ministeriale del 13 luglio 20p23 relativo all’intervento del Programma nazionale ricerca , innovazione e competitività 2021-2027.

Possono beneficiare dell’agevolazione le imprese poste al sud che presentino progetti relativi alla realizzazione di attività di ricerca e sviluppo per la creazione di nuovi prodotti , processo e servizi.

Gruppo IVA e criterio “all in, all out”

La legge delega di riforma del sistema fiscale ( legge 111/20239) prevede, tra l’altro, la revisione del criterio “all in, all out” per  una maggiore  razionalizzazione del Gruppo IVA. La modifica prevista dalla legge delega è quella di modificare il perimetro soggettivo del Gruppo IVA, permettendo anche solo ad alcuni soggetti di costituirlo.

Cedolare secca estesa a studi ed esercizi commerciali

La legge delega di riforma del sistema fiscale ( legge 111/20239) prevede, tra l’altro, la cedolare secca per le locazioni degli immobili diversi da quelli abitativi a condizione che il conduttore sia un esercente attività di impresa, arte o professione.

L’acconto di novembre potrà essere rateizzato

L’acconto di novembre, fin qui dovuto in unica soluzione, potrà essere pagato in modo rateale dai contribuenti assoggettati ad ISA. E’ quanto prevede la legge delega per la riforma fiscale.

Impatriati e regime agevolato

Il regime fiscale speciale per i lavoratori impatriati si può applicare per una seconda volta a seguito di nuovo ingresso in Italia. E’ la conclusione a cui è giunta l’Agenzia delle Entrate con una risposta a specifico interpello.

Chi delocalizza entro dieci anni deve restituire gli aiuti di Stato

Divieto decennale di delocalizzazione extra UE per le imprese che hanno ottenuto aiuti di stato a fronte di investimenti produttivi.

Comuni con potestà di fissare sanatorie per i tributi locali

La legge delega di riforma del sistema fiscale ( legge 111/20239) prevede, tra l’altro, la possibilità per i Comuni e gli enti locali di intervenire sulle procedure della riscossione mediante la revisione del sistema delle compensazioni e con la possibilità di introdurre sanatorie per i tributi locali impagati.

Clausola della roulette russa lecita senza prezzo minimo

La clausola della “roulette russa” contenuta in uno statuto o in un patto parasociale è valida dal punto di vista civilistico e non deve contenere la previsione di un prezzo minimo quale corrispettivo del trasferimento della quota di partecipazione oggetto della clausola stessa. Così ha statuito la Cassazione con la decisione n. 22375 del 25 luglio 2023, mettendo un punto fermo nella complessa disputa tra la massima n. 181/2019 dei notai di Milano e la massima n. 73/2020 dei notai di Firenze.

Registro fisso sulla caparra restituita per risoluzione del contratto

Quando la condanna alla restituzione di una somma di denaro è correlata a una risoluzione del contratto e conseguenti statuizioni in tema di caparra confirmatoria, non si tratta di un provvedimento di condanna ma di un mero effetto restitutorio. Di conseguenza il provvedimento giudiziale è soggetto unicamente a tassazione in misura fissa. Così si è pronunciata la Corte di giustizia Tributaria di II grado della Lombardia con la sentenza 2526 del 10 agosto 2023.

Valutazione dei rischi e DVR anche per il lavoro occasionale

Come già puntualizzato dall’Ispettorato del Lavoro con circolare 5/2017, il committente con qualifica di imprenditore o professionista è soggetto agli obblighi previsti dal decreto legislativo 81/2008 rispetto a persone impiegate mediante contratto di prestazione occasionale, al pari di chi assume lavoratori subordinati.

Fondo Simest – Nuovi aiuti per la crescita delle imprese all’estero

La riapertura del Fondo 394 di Simest per l’internazionalizzazione delle azienda prevede un finanziamento agevolato ed un co-finanziamento a fondo perduto pari al 10% e con un massimo di 100 mila euro. Le nuove domande di finanziamento potranno essere presentate, con procedura a sportello e nei limiti delle risorse disponibili, potranno essere presentate dalle ore 9,00 del 27 luglio.

Riconosciuto il credito fiscale sorto da dichiarazione omessa

Il credito IRPEF riveniente da una dichiarazione omessa deve essere riconosciuto se il contribuente dimostra l’esistenza dello stesso in sede di impugnazione dell’iscrizione a ruolo operata dall’Ufficio. E’ la precisazione giunta dalla Corte di Cassazione con l’ordinanza n. 13902 depositata il 22 maggio 2023.

Meno vincoli nella cascata dei subappaltatori

Il nuovo codice degli appalti ha eliminato il divieto del subappalto a cascata.

Sanzioni INPS ridotte anche per il passato

In base al Decreto Lavoro vengono abolite le maxi sanzioni INPS da 10 mila a 50 mila euro applicate sugli omessi versamenti dei contributi a carico dei lavoratori.

Svizzera vicina all’uscita dall’ultima black list fiscale

La Svizzera sta per abbandonare definitivamente l’ultimo ricordo del paradiso fiscale che fu e si appresta a firmare con l’Italia un’intesa preliminare per rimuovere il paese elvetico dalla black list per le persone fisiche. A breve, quindi, decadrà per gli italiani residenti oltralpe la presunzione di evasione.

Sponsorizzazioni e onere della prova

La Corte di Giustizia Tributaria di secondo grado dell’Emilia Romagna, con la sentenza 294/8/2023, ha stabilito che spetta all’amministrazione finanziaria provare in giudizio che l’importo della sponsorizzazione contabilizzato dal contribuente sia frutto di una sovrafatturazione e che, quindi, ci sia poi stata la restituzione di somme di denaro.

Società a base ristretta di soci

La presunzione di distribuzione di utili extra contabili ai soci di società a ristretta base sociale non opera qualora vengano contestati costi indeducibili, ma solo nel caso in cui la rettifica del reddito riguardi costi fittizi. Così si è espressa la Corte di Giustizia Tributaria di secondo grado del Friuli Venezia Giulia  con la sentenza 2/1/2023.

Tagliate le super sanzioni per le ritenute omesse

Il Decreto Lavoro cancella le elevatissime sanzioni da 10 mila a 50 mila euro applicate per le omissioni o ritardi nei versamenti delle ritenute previdenziali effettuate ai dipendenti.

Il ritorno dei voucher per il lavoro occasionale

Si amplia ulteriormente il perimetro delle prestazioni occasionali retribuite mediante i voucher. Dopo le deroghe previste per il turismo e l’agricoltura, ora il Decreto Lavoro amplia l’uso dei voucher  ai settori  dei congressi, delle fiere, degli eventi,, degli stabilimenti termali e parchi di divertimento. In questi ambiti l’uso dei voucher sarà ammesso fino a 15 mila euro all’anno di compensi.

Si al licenziamento per un furto lieve

In fatto di licenziamento per appropriazione di beni aziendali non conta il quanto, conta pittosto la violazione della fiducia. Così a stabilito il Tribunale di Milano sulla scia di una giurisprudenza che va acquisendo sempre maggiori consensi.

Tax crediti a chi finanzia interventi di bonifica

L’incentivo è riconosciuto ad aziende e privati nella misura del 65% delle spese sostenute per effettuare o far effettuare interventi di bonifica ambientale.

False fatture e assoluzione dell’emittente

Per i giudici di legittimità non può essere condannato l’utilizzatore di fatture relative ad operazioni inesistenti se l’emittente dei documenti viene assolto con sentenza definitiva.

Cessione crediti pro soluto

La Cassazione, con la ordinanza 2229/2022, ha chiarito che la cessione di un credito pro-soluto determina un componente negativo di reddito che va inquadrato nell’ambito delle perdite su crediti e non delle minusvalenze. Questo comporta che, in base all’articolo101 co.5 del Tuir, gli elementi di certezza e precisione richiesti riguardano anche gli elementi che a monte hanno indotto alla cessione medesima.

Ampia autonomia degli statuti sulla riscattabilità delle azioni

Con le nuove massime n. 79 e 80 del Consiglio notarile di Firenze, viene sottolineato che sono legittime le clausole dello statuto  che prevedono che determinate categorie di azioni emesse dalla società siano soggette al potere di riscatto da parte della società o di singoli soci.

La dichiarazione di fallimento non scioglie il rapporto di agenzia

La Cassazione, con la sentenza 10046/2023 e sovvertendo l’orientamento precedente della giurisprudenza, ha stabilito che, a seguito di dichiarazione di fallimento,  l’esecuzione del rapporto di agenzia resta sospeso fino a quando il curatore, con l’autorizzazione del comitato dei creditori, dichiara di subentrare nel contratto in luogo del fallito.

Via libera all’amministratore esterno per le società di persone

Il consiglio Notarile di Firenze con la nuova massima 78/2022, intervenendo sull’annoso problema della figura di amministratore estraneo alla compagine societaria, giunge alla conclusione che l’amministratore non socio è ammissibile nella società in nome collettivo  e resta non conciliabile con la società in accomandita semplice.

DELEGA FISCALE – NOVITA’

Omesso versamento e retroattività delle norme pro-contribuenti

Per omesso versamento di ritenute ed iva  valutazioni di favore per la sopraggiunta impossibilità di pagamento.

Contenzioso e mediazione abolita

La legge delega prevede l’abrogazione della mediazione,oggi regolamentata dall’articolo 17 bis del Dlgs 546/1992. Tutti  i ricorsi, quindi, andranno direttamente depositati nei 30 giorni successivi  presso le competenti Cgt.

Altre novità previste sono:

• La lettura del dispositivo già in aula al termine dell’udienza
• La possibilità di richiedere l’udienza da remoto anche di una sola delle parti

Fondo Nuove Competenze e proroga dei termini

Riaperto fino al 27 marzo il termine per la presentazione delle domande da parte dei datori di lavoro.

Proroga a fine anno per adeguare gli statuti del terzo settore

Riaperti i termini per Onlus, Odv e Aps per adeguare gli statuti con procedura semplificata ed allinearli al Codice civile.

Danni se il processo penale nasce da errori di verifica

La Cassazione, con l’ordinanza n. 5984/2023, ha affermato che i funzionari dell’Agenzia delle Entrate ed i verificatori che commettono errori nelle loro contestazioni dai quali scaturisce un processo penale devono risarcire il danno subito dal contribuente.

Calciobalilla e flipper con tassadel 8%.

Entro la metà di marzo i gestori di apparecchi da intrattenimento senza vincita in denaro, come i flipper, calciobalilla ed i jukebox dovranno versare una tassa dell’8% commisurata alla base imponibile forfettaria, individuata dall’agenzia delle Dogane e Monopoli.

Si andrà dai 510 euro per calciobalilla e flipper ai 540 euro per i jukebox.

Perdite 2022 con ripiano posticipato

Per le società di capitali è confermato che anche le perdite 2022 potranno essere ripianate entro il maggiore termine anche se il capitale va sotto il minimo legale.

Nuovo marchio ed uso anteriore

Il Tribunale3 di Milano, con la Sentenza del 26 gennaio 2023, ha ribadito che l’uso anteriore di un marechio, il cosi detto “preuso”, è effettivo e bloccante solo se l’utilizzo del marchio sul mercato non è stato sim bolico e/o sporadico ma reale e concreto e con contenuti commerciali.

Legittimo il controllo sui conti correnti di parenti ed amici

La corte di Cassazione ha recentemente confermato, ribadendo quanto già espresso dall’articolo 32 del DPR 600/73 e dall’articolo 5 del DPR 633/72, che legittimo l’accertamento fondato su indagini bancarie eseguite anche su conti di terze persone se è ipotizzabile che abbiano messo il loro conto a disposizione del contribuente, come amministratori, soci e congiunti .

Organi di controllo nelle SRL

L’obbligo di nomina dell’Organo di controllo da parte delle società a responsabilità limitata che superano per due anni consecutivi uno dei tre limiti imposti scatta in concomitanza dell’approvazione del bilancio al 31.12.2022.

Investimenti entro novembre per i bonus

Slitta al 30 novembre 2023 il termine per completare gli investimenti ordinari e quelli 4.0 che sono stati “prenotati” entro il 31 dicembre 2022.

Stralcio mini ruoli

I conti sullo stralcio dei mini ruoli si faranno a fine aprile. E’ fissato, infatti, al 31 marzo prossimo il termine per la scelta degli enti che non hanno ancora deliberato la loro adesione al 31 gennaio.

Prima casa, più tempo per residenza e riacquisto

La sospensione dei termini da rispettare per avvalersi dell’agevolazione “prima casa” disposta nel corso dell’epidemia covid-19 è stata nuovamente reiterata a far tempo dal 1 aprile 2022 e fino al 30 ottobre 2023. Così ha disposto un emendamento approvato al decreto milleproroghe.

Impatriati e via libera al datore estero

Non è indispensabile l’impiego presso un soggetto residente per beneficiare degli incentivi riconosciuti a chi rientra in patria dall’articolo 16 del Dlgs. 147/2015.

Il danno da superlavoro deve essere provato dal lavoratore

La Cassazione ha fatto il punto sugli oneri probatori delle parti quando è in gioco un risarcimento ex articolo 2087 del Codice Civile, che regola l’obbligo di tutela da parte del datore di lavoro dell’integrità fisica e la personalità morale del lavoratore. La decisione della suprema corte è che il lavoratore deve dimostrare la eventuale nocività del contesto individuandola attraverso concreti fattori di rischio.

Cessione di azienda donata esente da imposta

Con decreto del vice ministro dell’economia in data 17 febbraio è stata data attuazione all’articolo 1, comma 272 della legge 178/2020 che prevede l’esenzione da imposta di donazione alla cessione di azienda trasferita a titolo gratuito dall’imprenditore individuale.

Prorogata la rivalutazione di terreni e partecipazioni.

Possono essere rivalutate le partecipazioni ed i terreni edificabili e con destinazione agricola possesuti alla data del 1 gennaio 2023. L’imposta sostitutiva è fissata al 16% da pagare entro il 15 novembre 2023 o in tre rate annuali . La perizia deve essere redatta e giurata entro il 15 novembre 2023.

Costi in Paesi black-list

Dal 1 gennaio 2023 le spese e gli altri componenti negativi derivanti da operazioni intercorse con imprese residenti in Paesi black-list sono ammessi in deduzione nei limiti del loro valore normale, determinato ai sensi dell’articolo 9 TUIR.

Giustizia tributaria e giudice monocratico

Viene elevata a 5 mila euro (ex 3 mila euro) la soglia di competenza del giudice tributario monocratico.

Stop a bonus fiscali e sconto in fattura

Il Governo, con provvedimento del Cdm di giovedì 16 febbraio, mette fine alla cedibilità di tutti i crediti fiscali ed anche al c.d. sconto in fattura. Il Decreto blocca l’esercizio di tutte le cessioni e gli sconti in fattura di tutte le tipologie di bonus edilizi (superbonus, ecobonus, bonus ristrutturazioni, facciate, sismabonus, barriere architettoniche). I lavori già avviati avranno ancora a disposizione la possibilità di liquidare i bonus.

Reato in concorso del CDA

Del reato tributario, in assenza di specifiche deleghe, rispondono tutti i componenti del consiglio di amministrazione, salva l’ipotesi in cui il singolo consigliere abbia fatto verbalizzare il proprio dissenso. Se invece esistono specifiche deleghe ad uno o più amministratori, gli illeciti compiuti investono esclusivamente la responsabilità dei consiglieri delegati.

Cessione estero su estero fuori campo IVA italiana

L’agenzia delle Entrate, rispondendo ad un interpello, ha chiarito che le transazioni estero su estero sono fuori dal campo dell’applicazione IVA italiana.

Agevolazione impatriati

L’Agenzia delle Entrate conferma che l’applicazione del regime agevolato degli impatriati si applica anche sul TFR e sulle altre indennità e somme percepite dai lavoratori per i quali sussistono i presupposti per la riduzione della base imponibile prevista dall’articolo 16 del Dlgs 147/2015.

Prescrizione riscossione sempre quinquennale

La prescrizione della riscossione delle sanzioni tributarie è sempre quinquennale, a prescindere da qualsiasi situazione. A tale periodo va aggiunto la feriale ed il periodo di sospensione Covid pari a 63 giorni.

Rottamazione dei debiti contributivi

Apertura alla sanatoria della rottamazione per i debiti contributivi verso le Casse di Previdenza di avvocati, ragionieri e biologi. In dubbio le Casse commercialisti e geometri. Assolutamente escluse le Casse dei consulenti del lavoro, medici, psicologi e periti.

Piano antifrode della Guardia di Finanza

La Guardia di finanza ha aggiornato le linee di azione per la sua lotta al sommerso ed all’evasione fissando in 53 piani operativi mirati la propria strategia.

Ai primi posti di tali piani si trovano:

• Contribuenti inerti, quelli cioè che non riscontrano le comunicazioni dell’Agenzia Entrate
• Le partite IVA apri e chiudi, con vita media inferiore ai due anni
• Indebito utilizzo dei bonus e compensazioni
• Le segnalazioni di operazioni sospette
• Il settore energetico in toto

Sanatoria irregolarità formali

E’ possibile sanare tutte le irregolarità formali eventualmente commesse fino al 31 ottobre 2022, versando la somma di 200 euro per ogni anno fiscale. Il versamento totale può essere effettuato in due rate di pari importo con scadenza al 31 marzo 2023 e 31 marzo 2024.

Rottamazione quater

Fino al 31 marzo è possibile inviare la domanda telematica di rottamazione cartelle con regolamento, una volta ricevuto da Agenzia Riscossione l’ok all’adesione e l’importo netto da pagare, fissato al 31 luglio 2023 o in unica soluzione o con pagamento rateale in massimo 18 rate trimestrali. Le prime due rate cadenti nel 2023 saranno pari al 20% dell’intero debito.

Bonus assunzioni donne e under 35 in Regione Lazio

E’ attivo in Lazio un avviso pubblico finalizzato a incrementare l’occupazione giovanile e femminile, attraverso assunzioni di under 35 e donne. E’ prevista l’erogazione di incentivi occupazionali fino ad € 14.000 per ogni lavoratore a seguito di assunzioni a tempo indeterminato di lavoratori con età fino a 35 anni e di donne di ogni età lavorativa.

Due nuovi bandi in Emilia Romagna

Dal 17 gennaio è possibile presentare domanda di richiesta per le start up localizzate in regione Emilia Romagna per ottenere contributi a fondo perduto  fino al 40% della spesa per nuovi investimenti.

Per la Sabatini versione green domande solo in via telematica

Dal 1 gennaio 2023 è entrata in operatività la nuova piattaforma di accesso alle agevolazioni previste  della Legge Sabatini con le relative seguenti particolarità:

• La compilazione delle domande, dal 1 gennaio 2023, deve avvenire unicamente in modalità on line.
• Il tempo per la trasmissione della richiesta di erogazione viene prorogato da 4 mesi a 10 mesi.
• Allungato a 18 mesi complessivi (ex 6 mesi) il termine per l’ultimazione degli investimenti.
• Su ogni fattura, sia di acconto che di saldo, deve essere apposta la dicitura riportante che trattasi di operazione relativa alle provvidenze previste dall’articolo 2 comma 4 del decreto legge 21 giugno 2013 n. 69.

Nuovo valore dell’usufrutto

A seguito della variazione del tasso dell’interesse legale a decorrere dal 1 gennaio 2023 si modificano i valori dell’usufrutto. Sul nostro sito è riportato un prospetto esplicativo dei dati.

Interesse legale e nuovo tasso

2023 il tasso dell’interesse legale è fissato al 5 per cento.Dal 1 gennaio

Contratto estimatorio e fatturazione

Il contratto estimatorio con durata superiore a 24 mesi richiede l’emissione della fattura dopo un anno dalla consegna anche se non si è ancora concretizzata la vendita.

Per accedere ai bonus edilizi c’è obbligo di SOA

Dal 1 gennaio 2023 nei  lavori superiori a 516 mila euro per l’ottenimento delle agevolazioni fiscali  e/o bonus è necessario che l’impresa esecutrice sia munita di attestazione SOA o abbia avviato l’iter per il suo rilascio.