VETRINA

·        Lunedì  17 novembre    Versamento di iva – ritenute –contributi 

·        Lunedì  1 dicembre    Versamento della seconda rata di acconto  di ires, irpef, irap, inps.

 

       

 

 STUDIO ROMANO  NEWS

DECRETO LEGISLATIVO 231 E REATI PRESUPPOSTO E SANZIONI

Cresce la responsabilità degli enti in materia ambientale. La Legge 3 ottobre 2025 n. 147 ha rafforzato il contrasto alle attività illecite in materia  di rifiuti. Risulta pertanto necessario ampliare la mappatura dei rischi ed i modelli organizzativi di contrasto e prevenzione.

 

DONAZIONE DI QUOTE SOCIETARIE IN ESENZIONE PER LE HOLDING

Nell’ottica di agevolare il trasferimento generazionale dell’impresa a favore dei discendenti e/o coniuge  è prevista l’esenzione da imposte sui trasferimenti a titolo gratuito (donazioni) di quote di società holding pure.

 

 SCHEMA LEGGE FINANZIARIA ALL’ESAME DELLE CAMERE

·         Dividendi distribuiti alle società residenti  senza benefici su partecipazioni sotto il 10%

·         Rifinanziata la Sabatini con conferma  della durata massima  del finanziamento in cinque anni, obbligo di completamento dell’investimento in 12 mesi dalla domanda, canalizzazione della richiesta attraverso il sistema bancario.

·         Rottamazione quinquies con esclusione dei carichi da accertamento e con esclusione dei decaduti da analoghe precedenti edizioni di rottamazione.

·         Affitti brevi con imposizione al 26%. Si salvano solo gli affitti brevi “fai da te”, senza  cioè l’intervento cioè dei portali specializzati.

·         Nuova opportunità alle società per assegnare o cedere beni societari ai soci in regime fiscale agevolato

 

LAVORI IN CASA BONUS 50% E 36% ANCHE PER IL 2026

Ancora un anno di validità, fino a tutto il 31 dicembre 2026,  per lo sconto sui lavori di ristrutturazione al 50% per i lavori relativi alle prime case ed al 36% per altre abitazioni.

PMI INCORAGGIATE A QUOTARSI IN BORSA E MODIFICA DELLA SOGLIA OPA

Dopo mesi di lavoro ha visto la luce il primo decreto di modifica del TUF (Testo Unico della Finanza). Esso prevede regole più flessibili per le società che si quotano o per le Pmi che vogliono passare nel nuovo regime. Gli aspetti salienti di queste facilitazioni sono le modalità di elezione del consiglio di amministrazione con la possibilità di derogare al voto di lista e la possibilità di escludere il diritto di recesso e di modificare le maggioranze richieste per le modifiche statutarie. 

DECRETO TUF E SOGLIA OPA

Il decreto legislativo per la riforma del Testo Unico per la Finanza  (TUF) modifica la soglia prevista per l’obbligo di lancio di un’offerta di acquisto totalitaria su società quotata portandola al 30% (ex 25%)

MODELLO 231 E CERTIFICAZIONI SULLA SICUREZZA

La sentenza della Cassazione n. 30039 di settembre 2025 offre un chiarimento prezioso sulla responsabilità degli enti ex Dlgs 231/2001 in materia di sicurezza sul lavoro. La decisione ribadisce che il fondamento della responsabilità dell’ente è la colpa di omessa o carente organizzazione e che, quindi, la presenza del modello 231 sposta l’onere della prova.

DEBITI FISCALI RATEIZZARE NON EVITA L’ESCLUSIONE DAGLI APPALTI

La rateizzazione del debito fiscale non basta ad evitare la esclusione da una gara di appalto per violazioni accertate in modo definitivo. Tale penalizzante conclusione è contenuta nella Sentenza n. 1094/2025 del TAR Puglia, appena pubblicata. Occorrerà, pertanto, fare in modo che le violazioni occorse non diventino definitive con ricorsi in 1°, 2° grado e poi Cassazione.

SOCIETA’ DI COMODO TEST EVITATO NEL PRIMO TRIENNIO DI ATTIVITA’

La Cassazione è nuovamente tornata sull’argomento delle società di comodo stabilendo, con l’ordinanza 22007 del 30 luglio ora pubblicata,  che  il test di operatività, tendente a stabilire se una società è definibile ”di comodo”, non può essere applicato se non dopo il decorso di tre esercizi sociali.  

AUTOVELOX DAL 1 DICEMBRE STRETTA SU QUELLI ABUSIVI

Dal 1 dicembre 2025 le multe rilevate da apparecchi autovelox non registrati nella piattaforma del Mit non saranno valide. Quindi accanto al caos generato dalla Sentenza della Cassazione che ha sancito l’irregolarità delle multe elevate da apparecchiature approvati ma non omologati, bisogna aggiungere le verifiche da effettuare in merito alla presenza in piattaforma dell’apparecchiatura multante.

CANONI DI LOCAZIONE INDICE ISTAT DI SETTEMBRE

L’indice ISTAT dei prezzi al consumo per le famiglie di operai ed impiegati relativo al mese di settembre 2025  è  pari al  1,4%,  che ridotto al 75%  ai fini dell’adeguamento annuale dei canoni di locazione di immobili, corrisponde al 1,05%.

*** Per gli approfondimenti su tali argomenti potrete contattare lo Studio.

 

Mercoledì   5

I  V  A    -   Emissione della fattura da parte dei rivenditori autorizzati di documenti di viaggio relativo al trasporto pubblico urbano di  persone.

 

Sabato 15

Associazioni sportive dilettantistiche e senza scopo di lucro - Ultimo giorno per l’annotazione delle operazioni.

Ultimo giorno per  l’emissione e la registrazione delle fatture differite e cioè di quelle relative alle cessioni di beni effettuate nel mese  precedente.

 

Sabato 15

Ultimo giorno per  i commercianti al dettaglio per aggiornare il registro dei corrispettivi  con un’unica registrazione riepilogativa  delle operazioni effettuate nel mese    precedente.

Ultimo giorno per l’annotazione del documento riepilogativo delle fatture di importo inferiore ad   €   300,00=  emesse nel corso del mese precedente.

Imprese Grande Distribuzione  -  Trasmissione  telematica dei corrispettivi giornalieri relativi al mese precedente.

Contribuenti minori e minimi   -   Annotazioni delle operazioni.

 

Lunedì 17

 Ravvedimento  - Tardivo versamento entro 30 giorni dalla scadenza di iva e ritenute alla fonte, con sanzione ridotta, oltre interessi legali.

I V A   - Versamento dell’imposta  relativa al mese di  ottobre  per i contribuenti mensili.

I V A   - Versamento dell’imposta  relativa al terzo trimestre   per i contribuenti trimestrali.

 

Lunedì 17

I V A   - Versamento dell’imposta  relativa al terzo trimestre   per i contribuenti trimestrali ex Art. 74, D.P.R.  633/1972.

I V A   - Versamento dell’imposta  risultante dalla dichiarazione annuale e rateizzata.

Versamento delle  ritenute  operate nel  mese  precedente    su:

redditi di lavoro dipendente	codice	1001
emolumenti arretrati	codice	1002
indennità cessazione rapporto lavoro	codice	1012
compensi di lavoro autonomo	codice	1040
provvigioni ad agenti e rappresentanti di commercio	codice	1038
compensi ad amministratori e collaboratori coordinati	codice	1004
ritenuta del 4% sui pagamenti da condomini per irpef	codice	1019
ritenute del 4%  sui pagamenti da condomini per ires	codice	1020
ritenute effettuate su vincite di tombola e lotterie	codice	1046
ritenute effettuate su vincite di giochi di abilità	codice	1047
ritenute effettuate su  altre vincite e premi	codice	1048

Versamento dei  contributi  INPS da parte dei datori di lavoro per le retribuzioni dei dipendenti maturate  nel mese  precedente. 

Versamento dell’ addizionale  regionale, provinciale e comunale all’Irpef sui redditi di lavoro dipendente del mese  precedente.

Imposte Modello Unico  - Versamento  rata delle imposte risultanti da Unico  e  rateizzate dai titolari di partita iva.

 

Lunedì 17

Versamento imposta sugli intrattenimenti.

ACCISE  -  Ultimo giorno per il pagamento dell’imposta.

ASSISTENZA FISCALE  - Versamento dell’imposta trattenuta dal sostituto.

REDDITI  di CAPITALE  –      Versamento dell’imposta sostitutiva 

TOBIN  TAX  -  Versamento delle imposte sulle transazioni finanziarie.

Banche – Versamento in acconto delle ritenute operate

 

Martedì    25

Scambi intracomunitari - Presentazione elenchi INTRASTAT per i contribuenti mensili.

 

Lunedì  1  dicembre   (30 è domenica)

Autofatture - Scade il termine per l’emissione delle autofatture e delle fatture integrative  da parte del cessionario che non ha ricevuto regolare fattura relativa ad operazioni effettuate

I V A   -  Adempimenti di fine mese.

Annotazione da parte degli editori e dei distributori di ticket parcheggi prepagati e di titoli di viaggio  delle quantità consegnate o spedite nel mese precedente.

DURC  INTERNO  -  Elaborazione del modello di regolarità contributiva.

ANAGRAFE TRIBUTARIA  - Comunicazione periodica telematica degli intermediari finanziari.

ANAGRAFE TRIBUTARIA  - Comunicazione periodica telematica dei dati relativi al pagamento di interessi a non residenti.

MONITORAGGIO FISCALE  - Comunicazione all’Anagrafe tributaria da parte degli intermediari che effettuano versamenti da e per l’estero di denaro, titoli e valori.

Autotrasportatori – Annotazione delle fatture emesse.

 

Lunedì  1  dicembre   (30 è domenica)     

IRES – IRPEF – IRAP    -  Versamento della seconda rata di acconto 2024

INPS  ARTIGIANI E COMMERCIANTI   -     Versamento della seconda rata di acconto 2024

INPS  GESTIONE SEPARATA   -     Versamento della seconda rata di acconto 2024

CEDOLARE SECCA  -  Imposta sostitutiva versamento seconda rata acconto 2024

Contratti di locazione  -  Registrazione e versamento dell’imposta di registro (2%) per i contratti  di locazione.

I V A – Acquisti intracomunitari da parte di enti, associazioni ed altre organizzazioni   Dichiarazione e versamento

ACCISE – GAS NATURALE   -  Versamento della rata di acconto mensile

Imposta sulle assicurazioni - Versamento mensile

Imposta comunale sulla pubblicità  -  Versamento rata mensile

 

Lunedì  1  dicembre   (30 è domenica)  

Bollo –  Versamento della rata per il  pagamento in modo virtuale

TOSAP – COSAP   - Versamento rata

RIFIUTI  -  Versamento del tributo speciale per il deposito in discarica di rifiuti solidi.

 

 VETRINA

·        Venerdì  10 ottobre     Versamento contributi trimestrali colf

·        Giovedì 16 ottobre   Versamento  iva – ritenute – contributi 

NOTIZIE  FLASH

       

E’  SEMPRE VIETATA LA COMPENSAZIONE NELL’ACCOLLO DEL DEBITO

Con la risposta a interpello 246/2025 l’Agenzia delle Entrate ha chiarito in modo netto che il divieto per l’accollante di pagare  debiti fiscali dell’accollato  mediante compensazione di propri crediti fiscali vige anche se accollante ed accollato fanno parte di una rete di imprese. 

PER I PROFESSIONISTI LA SOGLIA DEL FORFETTARIO E’ SUGLI INCASSI EFFETTIVI

Ai fini della verifica del superamento della soglia di 85 mila euro di compensi il professionista in regime forfettario deve fare riferimento agli incassi effettivi intervenuti nel periodo di imposto a prescindere dall’effettivo periodo in cui sono state effettuate le prestazioni. E’ la conferma venuta dall’Agenzia delle Entrate in sede di “telefisco” e che conferma analoga posizione assunta con circolare 10/E/2016.

E’ VIETATO INDICARE I MOTIVI DI ASSENZA DEI DIPENDENTI

Il datore di lavoro non può assolutamente indicare,  in bacheca aziendale, in comunicazioni interne ed in qualsiasi altra modalità,  i motivi dell’assenza del lavoratore, in quanto queste comunicazioni  violerebbero il diritto alla riservatezza dei lavoratori. 

RISCOSSIONE AVRA’ ACCESSO AI CONTI CORRENTI DI TUTTI I CONTRIBUENTI

La relazione che la Commissione Tecnica sul Magazzino ex Equitalia ha approntato per sottoporla al MEF in vista dell’inserimento nella prossima  “Legge Finanziaria” prevede il taglio

 di  vecchie cartelle non riscosse e la possibilità concessa all’Agenzia della Riscossione di accedere all’anagrafe generale dei conti bancari ed agli archivi della fatturazione elettronica. In questo modo Riscossione sarà in grado di accelerare le azioni di pignoramento sui conti correnti e sui crediti derivanti dalla fatturazione a clienti.

CONTRIBUTI FINO AL 50% PER PARTECIPAZIONE ALLE FIERE INTERNAZIONALI

A partire dal 7 ottobre 2025 e fino a tutto il 28 ottobre 2025 è possibile presentare domanda in modalità telematica per l’ottenimento dei contributi previsti per il sostegno alle PMI che partecipano a fiere internazionali. Il contributo , con un  massimale di 10 mila euro,  è pari al 50% dei costi sostenuti e documentati. 

ZES UNICA  –  TERMINE DEGLI INVESTIMENTI AL 15 NOVEMBRE

E’ il 15 novembre il termine ultimo per  concludere  gli investimenti dichiarati con la comunicazione inviata all’Agenzia delle Entrate entro il 30 maggio 2025. Dal 18 novembre  e fino al 2 dicembre 2025 scatta l’obbligo per inviare la dichiarazione integrativa con la rendicontazione degli investimenti effettuati per accedere al credito d’imposta previsto per gli investimenti nella zona Economica Speciale del Mezzogiorno (Zes Unica).

L’OMISSIONE DEI LIBRI CONTABILI NON BASTA PER LA  BANCAROTTA FRAUDOLENTA

Secondo la Cassazione, sentenza 25424 del 9 luglio scorso, la sottrazione o la mancata consegna delle scritture contabili ed in ogni caso la loro omessa tenuta, sono comportamenti dai quali non si può ricavare, in assenza di altri elementi, l’intento di danneggiare  i creditori richiesto dalla fattispecie penale  di bancarotta fraudolenta.

SPESE ABBIGLIAMENTO DEDUCIBILI SE L’OUTFIT E’ PREVISTO PER CONTRATTO

Giudici di merito molto attenti all’inerenza dei costi di abbigliamento con prova a carico dei contribuenti.  Emerge, però, sempre più frequente il principio  di considerare inerenti  e quindi deducibili  i costi di abbigliamento tecnico ed obbligatorio per motivi di sicurezza ed i costi di abbigliamento generico ma relativo ad outfit  da osservare per contratto.

ACCERTAMENTO INDUTTIVO E VALUTAZIONE DELLA CRISI ECONOMICA

In caso di accertamento induttivo, le presunzioni devono essere contestualizzate dall’Agenzia delle Entrate considerando anche fattori “imprevisti, imprevedibili e non facilmente gestibili” come i periodi di crisi economica generalizzata. Questo è il principio di diritto reso dalla Corte di Giustizia Tributaria di secondo grado dell’Emilia Romagna con sentenza 259/10/2025.

MODELLI 231 NON AGGIORNATI E GENERICI RITENUTI NON IDONEI DAI GIUDICI

Numerose e conformi sentenza censurano, ai fini della compliance, e vanificano gli effetti esimenti dei modelli 231 se caratterizzati dalla mancanza di aggiornamento, generici e privi delle valutazioni specifiche dei variegati rischi aziendali. Inoltre nel mirino delle sentenze negative vi è la mancata formazione specifica del personale alla valutazione dei rischi.

TRASFERTE ALL’ESTERO E SPESE TRACCIABILI

Per eliminare spazi di possibile evasione, la Legge di Bilancio 2025 ha modificato dal 1 gennaio scorso sia il regime  fiscale dei rimborsi spese a dispendenti e collaboratori, sia quello delle spese di rappresentanza, imponendo in entrambi i casi l’obbligo di pagamenti tracciati (non in contanti) ai fini della deducibilità delle spese.

ACCERTAMENTI INTEGRATIVI NULLI SE BASATI SUGLI STESSI DOCUMENTI

E’ illegittimo l’accertamento integrativo che si fonda su una più approfondita valutazione di elementi già in possesso dell’Ufficio e dai quali era scaturito un precedente provvedimento. Questo è il principio confermato dalla Cassazione con la Sentenza 22825/2025.

LEGITTIMO IL PATTO DI PROVA CON MANSIONI SPECIFICHE

E’ legittimo il licenziamento per mancato superamento del periodo di prova se il patto specifica le mansioni da svolgere tramite il richiamo alla contrattazione collettiva ed alla categoria di appartenenza. Lo ha stabilito la Corte di Cassazione con l’ordinanza 15326 depositata il 9 giugno 2025.

 

CANONI DI LOCAZIONE INDICE ISTAT DI LUGLIO

L’indice ISTAT dei prezzi al consumo per le famiglie di operai ed impiegati relativo al mese di agosto 2024 è  pari al  1,4%,  che ridotto al 75%  ai fini dell’adeguamento annuale dei canoni di locazione di immobili, corrisponde al   1,050%.

*** Per gli approfondimenti su tali argomenti potrete contattare lo Studio.

 

Lunedì    6

I  V  A    -   Emissione della fattura da parte dei rivenditori autorizzati di documenti di viaggio relativo al trasporto pubblico urbano di  persone.

 

Venerdì 10 

Lavoro domestico  -  Versamento dei contributi dovuti per gli emolumenti corrisposti  ai lavoratori domestici.

 

Mercoledì 15 

Associazioni sportive dilettantistiche e senza scopo di lucro - Ultimo giorno per l’annotazione delle operazioni.

Ultimo giorno per  l’emissione e la registrazione delle fatture differite e cioè di quelle relative alle cessioni di beni effettuate nel mese  precedente.

Ultimo giorno per  i commercianti al dettaglio per aggiornare il registro dei corrispettivi  con un’unica registrazione riepilogativa  delle operazioni effettuate nel mese    precedente.

Ultimo giorno per le imprese della grande distribuzione (che abbiano espresso l’opzione) per  la trasmissione telematica dei corrispettivi giornalieri relativi al mese precedente.

Ultimo giorno per l’annotazione del documento riepilogativo delle fatture di importo inferiore ad   €   300,00=  emesse nel corso del mese precedente

Contribuenti minori e minimi   -   Annotazioni delle operazioni.

 

Giovedì 16 

I V A   - Versamento dell’imposta  relativa al mese di  settembre  per i contribuenti mensili

Versamento dei  contributi  INPS da parte dei datori di lavoro per le retribuzioni dei dipendenti maturate  nel mese  precedente. 

Versamento dell’ addizionale  regionale, provinciale e comunale all’Irpef sui redditi di lavoro dipendente del mese  precedente.

Versamento delle  ritenute  operate nel  mese  precedente    su:

redditi di lavoro dipendente	codice	1001
emolumenti arretrati	codice	1002
indennità cessazione rapporto lavoro	codice	1012
compensi di lavoro autonomo	codice	1040
provvigioni ad agenti e rappresentanti di commercio	codice	1038
compensi ad amministratori e collaboratori coordinati	codice	1004
ritenuta del 4% sui pagamenti da condomini per irpef	codice	1019
ritenute del 4%  sui pagamenti da condomini per ires	codice	1020
ritenute effettuate su vincite di tombola e lotterie	codice	1046
ritenute effettuate su vincite di giochi di abilità	codice	1047
ritenute effettuate su  altre vincite e premi	codice	1048

Imposte Unico 2025  - Versamento  rata delle imposte risultanti dal modello  Unico  e  rateizzate dai titolari di partita iva.

 

Giovedì 16 

Versamento del contributo dovuto alla Gestione separata INPS da parte dei committenti sui compensi corrisposti nel mese precedente  agli amministratori ed ai collaboratori coordinati e continuativi.

TRANSAZIONI FINANZIARIE – TOBIN TAX     Versamento dell’imposta relativa alle operazioni effettuate fino al 30 settembre, così come disciplinate dalla Legge 228/2012 art. 1 commi 491, 492 e 495. 

IMPOSTA   INTRATTENIMENTO    -  Versamento dell’imposta relativa alle attività svolte nel mese precedente.   Codice tributo  6728

ASSISTENZA FISCALE  -  Per i sostituti di imposta che effettuano le operazioni di conguaglio relative all’assistenza fiscale scade il termine per il versamento delle somme a saldo ed in acconto trattenute sugli emolumenti corrisposti nel mese precedente.

ACCISE  -  Ultimo giorno per il pagamento dell’imposta.

REDDITI DI CAPITALE E DIVERSI   –      Versamento dell’imposta sostitutiva 

BANCHE   –   Versamento in acconto delle ritenute operate

FONDI COMUNI ITALIANI  -  Versamento in acconto delle ritenute operate dalle SGR e SICAV  delle ritenute del 20% operate sui proventi dei fondi comuni di investimento.

 

Giovedì 16 

Ravvedimento – Versamento, con sanzioni ridotte,  dell’IVA e delle ritenute non versate alla scadenza di settembre

 

Lunedì 20

IVA Commercio Elettronico – Dichiarazione trimestrale e versamento per il regime speciale.

Misuratori fiscali   -   Comunicazione delle operazioni di verifica effettuate

 

Sabato 25

Scambi intracomunitari - Presentazione elenchi INTRASTAT per i contribuenti mensili e trimestrali.

Assistenza Fiscale – Presentazione modello 730 integrativo

ENPALS  -  Presentazione della denuncia mensile delle somme versate riguardanti il mese precedente, da parte delle aziende del settore dello spettacolo e dello sport (rispettivamente modello 031/R e modello 031/R-SP)

 

Venerdì 31

Contratti di locazione  -  Registrazione e versamento dell’imposta di registro (2%) per i contratti  di locazione.

ANAGRAFE TRIBUTARIA  -  Comunicazione dei contratti stipulati dalle società di  leasing e dagli operatori che svolgono attività di locazione e noleggio.

Dichiarazione Modello Unico 2025 – Versamento, a seguito di rateizzazione,   da parte dei soggetti non titolari di partita iva. 

I V A – Acquisti intracomunitari da parte di enti, associazioni ed altre organizzazioni   Dichiarazione e versamento

IVA – RIMBORSI o COMPENSAZIONI  -    Presentazione  domanda di rimborso o di utilizzazione in compensazione del credito IVA trimestrale. 

Autofatture - Scade il termine per l’emissione delle autofatture e delle fatture integrative  da parte del cessionario che non ha ricevuto regolare fattura relativa ad operazioni effettuate nel secondo mese precedente.

I V A   -  Adempimenti di fine mese

ACCISE – GAS NATURALE   -  Versamento della rata di acconto mensile.

Imposta sulle assicurazioni - Versamento mensile.

Imposta comunale sulla pubblicità  -  Versamento rata mensile

Bollo –  Versamento della rata per il  pagamento in modo virtuale

Annotazione da parte degli editori e dei distributori di ticket parcheggi prepagati e di titoli di viaggio  delle quantità consegnate o spedite nel mese precedente.

DURC  INTERNO  -  Elaborazione del modello di regolarità contributiva.

TOSAP – COSAP   - Versamento rata

ANAGRAFE TRIBUTARIA  - Comunicazione periodica telematica degli intermediari finanziari.

ANAGRAFE TRIBUTARIA  - Comunicazione periodica telematica dei dati relativi al pagamento di interessi a non residenti.

MONITORAGGIO FISCALE  - Comunicazione all’Anagrafe tributaria da parte degli intermediari che effettuano versamenti da e per l’estero di denaro, titoli e valori.

RIFIUTI  -  Versamento del tributo speciale per il deposito in discarica di rifiuti solidi.

Tasse automobilistiche – Termine per  versare  la tassa automobilistica dovuta per i

Autotrasportatori – Annotazione delle fatture emesse.

VETRINA

·        Martedì  16 settembre     Versamento di iva – ritenute e contributi – imposte sospese

NOTIZIE  FLASH

       

 STUDIO ROMANO  NEWS

 

L’OMISSIONE DEI LIBRI CONTABILI NON BASTA PER LA  BANCAROTTA FRAUDOLENTA

Secondo la Cassazione, sentenza 25424 del 9 luglio scorso, la sottrazione o la mancata consegna delle scritture contabili ed in ogni caso la loro omessa tenuta, sono comportamenti dai quali non si può ricavare, in assenza di altri elementi, l’intento di danneggiare  i creditori richiesto dalla fattispecie penale  di bancarotta fraudolenta.

SPESE ABBIGLIAMENTO DEDUCIBILI SE L’OUTFIT E’ PREVISTO PER CONTRATTO

Giudici di merito molto attenti all’inerenza dei costi di abbigliamento con prova a carico dei contribuenti.  Emerge, però, sempre più frequente il principio  di considerare inerenti  e quindi deducibili  i costi di abbigliamento tecnico ed obbligatorio per motivi di sicurezza ed i costi di abbigliamento generico ma relativo ad outfit  da osservare per contratto.

ACCERTAMENTO INDUTTIVO E VALUTAZIONE DELLA CRISI ECONOMICA

In caso di accertamento induttivo, le presunzioni devono essere contestualizzate dall’Agenzia delle Entrate considerando anche fattori “imprevisti, imprevedibili e non facilmente gestibili” come i periodi di crisi economica generalizzata. Questo è il principio di diritto reso dalla Corte di Giustizia Tributaria di secondo grado dell’Emilia Romagna con sentenza 259/10/2025.

MODELLI 231 NON AGGIORNATI E GENERICI RITENUTI NON IDONEI DAI GIUDICI

Numerose e conformi sentenza censurano, ai fini della compliance, e vanificano gli effetti esimenti dei modelli 231 se caratterizzati dalla mancanza di aggiornamento, generici e privi delle valutazioni specifiche dei variegati rischi aziendali. Inoltre nel mirino delle sentenze negative vi è la mancata formazione specifica del personale alla valutazione dei rischi.

TRASFERTE ALL’ESTERO E SPESE TRACCIABILI

Per eliminare spazi di possibile evasione, la Legge di Bilancio 205 ha modificato dal 1 gennaio scorso sia il regime  fiscale dei rimborsi spese a dispendenti e collaboratori, sia quello delle spese di rappresentanza, imponendo in entrambi i casi l’obbligo di pagamenti tracciati (non in contanti) ai fini della deducibilità delle spese.

ACCERTAMENTI INTEGRATIVI NULLI SE BASATI SUGLI STESSI DOCUMENTI

E’ illegittimo l’accertamento integrativo che si fonda su una più approfondita valutazione di elementi già in possesso dell’Ufficio e dai quali era scaturito un precedente provvedimento. Questo è il principio confermato dalla Cassazione con la Sentenza 22825/2025.

CANONI DI LOCAZIONE INDICE  ISTAT  DI  LUGLIO

L’indice ISTAT dei prezzi al consumo per le famiglie di operai ed impiegati relativo al mese di luglio 2024  è  pari al   1,1%, che ridotto al 75%  ai fini dell’adeguamento annuale dei canoni di locazione di immobili, corrisponde allo  0,82%.

*** Per gli approfondimenti su tali argomenti potrete contattare lo Studio.

Venerdì   5

I  V  A    -   Emissione della fattura da parte dei rivenditori autorizzati di documenti di viaggio relativo al trasporto pubblico urbano di  persone.

 

Lunedì    15

Associazioni sportive dilettantistiche e senza scopo di lucro - Ultimo giorno per l’annotazione delle operazioni.

Ultimo giorno per  l’emissione e la registrazione delle fatture differite e cioè di quelle relative alle cessioni di beni effettuate nel mese  precedente.

Ultimo giorno per  i commercianti al dettaglio per aggiornare il registro dei corrispettivi  con un’unica registrazione riepilogativa  delle operazioni effettuate nel mese    precedente.

Ultimo giorno per le imprese della grande distribuzione (che abbiano espresso l’opzione) per  la trasmissione telematica dei corrispettivi giornalieri relativi al mese precedente.

Ultimo giorno per l’annotazione del documento riepilogativo delle fatture di importo inferiore ad   €   300,00=  emesse nel corso del mese precedente.

Contribuenti minori e minimi   -   Annotazioni delle operazioni.

 

Martedì   16

I V A   - Versamento dell’imposta  relativa al mese precedente  per i contribuenti mensili.

Versamento dei  contributi  INPS da parte dei datori di lavoro per le retribuzioni dei dipendenti maturate  nel mese  precedente. 

Versamento dell’ addizionale  regionale, provinciale e comunale all’Irpef sui redditi di lavoro dipendente del mese  precedente.

Imposte Unico 2024  - Versamento  rata delle imposte risultanti dal modello  Unico  e  rateizzate dai titolari di partita iva. 

Versamento del contributo dovuto alla Gestione separata INPS da parte dei committenti sui compensi corrisposti nel mese precedente  agli amministratori ed ai collaboratori coordinati e continuativi.

Versamento delle  ritenute  operate nel  mese  precedente    su:

redditi di lavoro dipendente	codice 1001
emolumenti arretrati	codice 1002
indennità cessazione rapporto lavoro	codice 1012
ritenute 4% IRPEF su contratti appalto condomini	codice 1019
ritenute 4% IRES   su contratti appalto condomini	codice 1020
compensi di lavoro autonomo	codice 1040
provvigioni ad agenti e rappresentanti di commercio	codice 1038
compensi ad amministratori e collaboratori coordinati	codice 1004
ritenute su tombole e lotterie	codice 1046
ritenute su giochi di abilità	codice 1047
ritenute su altre vincite e premi	codice 1048

IMPOSTA   INTRATTENIMENTO    -  Versamento dell’imposta relativa alle attività svolte nel mese precedente.  

ASSISTENZA FISCALE  -  Per i sostituti di imposta che effettuano le operazioni di conguaglio relative all’assistenza fiscale scade il termine per il versamento delle somme a saldo ed in acconto trattenute sugli emolumenti corrisposti nel mese precedente.

 

Martedì   16

ACCISE  -  Ultimo giorno per il pagamento dell’imposta.

REDDITI DI CAPITALE E DIVERSI   –      Versamento dell’imposta sostitutiva 

BANCHE   –   Versamento in acconto delle ritenute operate

FONDI COMUNI ITALIANI  -  Versamento in acconto delle ritenute operate dalle SGR e SICAV  delle ritenute  operate sui proventi dei fondi comuni di investimenti.

 

Giovedì     25 

Scambi intracomunitari - Presentazione elenchi INTRASTAT per i contribuenti mensili e trimestrali.

ENPALS  -  Presentazione della denuncia mensile delle somme versate riguardanti il mese precedente, da parte delle aziende del settore dello spettacolo e dello sport (rispettivamente modello 031/R e modello 031/R-SP)

 

Martedì 30 

ANAGRAFE TRIBUTARIA  -  Comunicazione dei contratti stipulati dalle società di  leasing e dagli operatori che svolgono attività di locazione e noleggio

Contratti di locazione  -  Registrazione e versamento dell’imposta di registro (2%) per i contratti  di locazione.

Dichiarazione Modello Unico 2024 – Versamento, a seguito di rateizzazione,   da parte dei soggetti non titolari di partita iva. 

I V A – Acquisti intracomunitari da parte di enti, associazioni ed altre organizzazioni   Dichiarazione e versamento

Autofatture - Scade il termine per l’emissione delle autofatture e delle fatture integrative  da parte del cessionario che non ha ricevuto regolare fattura relativa ad operazioni effettuate nel secondo mese precedente.

I V A   -  Adempimenti di fine mese.

ACCISE – GAS NATURALE   -  Versamento della rata di acconto mensile.

Imposta sulle assicurazioni - Versamento mensile.

Imposta comunale sulla pubblicità  -  Versamento rata mensille

Bollo –  Versamento della rata per il  pagamento in modo virtuale

Annotazione da parte degli editori e dei distributori di ticket parcheggi prepagati e di titoli di viaggio  delle quantità consegnate o spedite nel mese precedente.

DURC  INTERNO  -  Elaborazione del modello di regolarità contributiva.

TOSAP – COSAP   - Versamento rata

ANAGRAFE TRIBUTARIA  - Comunicazione periodica telematica degli intermediari finanziari.

ANAGRAFE TRIBUTARIA  - Comunicazione periodica telematica dei dati relativi al pagamento di interessi a non residenti.

MONITORAGGIO FISCALE  - Comunicazione all’Anagrafe tributaria da parte degli intermediari che effettuano versamenti da e per l’estero di denaro, titoli e valori.

RIFIUTI  -  Versamento del tributo speciale per il deposito in discarica di rifiuti solidi.

Tasse automobilistiche – Termine per  versare  la tassa automobilistica dovuta per i

Autotrasportatori – Annotazione delle fatture emesse.